Ansatteaksjeopsjoner Kortsiktig Kapital Gevinster

Få mest mulig ut av ansatteopsjonsopsjoner En ansattaksjonsopsjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig administrert. Av denne grunn har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene har blitt et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte. Dessverre unnlater noen fortsatt å dra full nytte av pengene generert av deres ansattebeholdning. Forstå arten av aksjeopsjoner. beskatning og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en slik potensielt lukrativ fordel. Hva er en ansattaksjonsopsjon En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer i selskapsbeholdningen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt: ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO) og incentivaksjoner (ISO). Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter. For det første tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og utenfor styremedlemmer eller konsulenter. I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte (nærmere bestemt ledere) av selskapet. For det andre mottar ikke-godkjente opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet i Internal Revenue Code (mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor). NSO og ISO-planer har felles trekk: de kan føle seg komplekse Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår som fremgår av arbeidsavtalen og Internal Revenue Code. Grant Dato, Utløp, Vesting og Trening Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt fullt eierskap av opsjonene på kontraktens startdato (også kjent som tildelingsdato). De må overholde en bestemt tidsplan som kalles opptjeningsplanen når de utøver sine opsjoner. Fortjenesteplanen begynner på dagen for opsjonene og listes datoene som en ansatt kan utøve et bestemt antall aksjer. For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den datoen vil 200 aksjer avgis (den ansatte har rett til å utøve 200 av de første aksjene som først er innvilget). Året etter er det ytterligere 200 aksjer, og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dagen forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at arbeidstakeren til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon tildeles til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine valg. Utnyttelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten (kalt priseelementet) og avgiften som skal betales på kontrakten. Kjøpselementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på datoen alternativet utøves. Skattepliktige ansattes opsjonsopsjoner Inntektskoden har også et sett regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjoner på opsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO): Tilskuddet er ikke skattepliktig. Beskatning starter ved treningstidspunktet. Kjøpselementet til et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og skattes til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt er gitt 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for trening 50. Bargain elementet på kontrakten er (50 - 25) x 1002 500 . Vær oppmerksom på at vi antar at disse aksjene er 100 opptjent. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse. Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart (eller mindre enn ett år fra utøvelse), vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig realisasjon (eller tap) og vil bli skattepliktige til ordinære skattesatser. Dersom medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter utøvelsen, vil salget bli rapportert som en langsiktig gevinst (eller tap) og skatten vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner (ISO) mottar spesiell skattemessig behandling: Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved utøvelse, men kjøpselementet i et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumskatt (AMT). Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Dersom aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles fripostelementet som ordinær inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinst dersom følgende regel er hedret: Lagrene må holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at A-aksje A er gitt 1. januar 2007 (100 innvilget). Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008. Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre overveielser Selv om tidspunktet for aksjer alternativ strategi er viktig, det er andre hensyn å bli gjort. Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på den samlede eiendelfordelingen. For at investeringsplanen skal lykkes, må eiendelene være riktig diversifisert. En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere antyder at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 (maksimalt) av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere. Rådfør deg med en finansiell skattespesialist for å fastslå best mulig utførelsesplan for porteføljen din. Bottom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmetode. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å gi dem et stykke kaken. I praksis kan imidlertid innløsning og beskatning av disse instrumentene være ganske komplisert. De fleste ansatte forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner. Som et resultat, kan de bli tungt straffet av onkel Sam og savner ofte noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere den høyere kortsiktige kapitalgevinstskatten. Venter til salget kvalifiserer for mindre langsiktig kapitalgevinst skatt kan spare deg hundrevis, eller til og med tusenvis. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPO er ofte utstedt av mindre, yngre selskaper som søker. Gjeldsgraden er gjeldsraten som brukes til å måle selskapets økonomiske innflytelse eller en gjeldsgrad som brukes til å måle en individuell. Arbeidslønnsplaner Oppdatert 1. februar 2016 Generell oversikt over ansattes aksjekjøpsplaner En ansattskjøpsplan (ESPP) er en type frynsegodtgjørelse tilbys til ansatte i en bedrift. Under planen gir virksomheten sine ansatte muligheten til å kjøpe selskapets aksje ved bruk av etter skatt fradrag. Planen kan spesifisere at prisansatte betaler per aksje er mindre enn aksjemarkedets rettferdige markedsverdi. En kvalifisert ESPP-plan (det vil si en som oppfyller alle regler som er fastsatt i avsnitt 423 i Internal Revenue Code), kan tilby rabatter på opptil 15 på aksjekursens kjøpesum. ESPP går gjennom fire faser: stipend, tilbudsperiode, overføring, disposisjon. Tilskuddsfase Arbeidsgiver gir sine ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap (eller morselskap) til en forutbestemt pris. Tilbudstid Tilbudstidspunktet er det tidspunktet hvor ansatte akkumulerer besparelser for fremtidig kjøp av selskapets aksje. Ansatte velger å ha en prosentandel eller et fast dollarbeløp trukket fra hver av deres lønnsslipp. Disse lønnsavdragene skjer etter skatt. Dette betyr at inntektsskatt og FICA-skatt allerede er tatt ut av betalingen din før pengene er avsatt for ESPP-kjøp. Overføringsfase Ved utløpet av tilbudsperioden tar arbeidsgiver alle pengene som er lagret og bruker pengene til å kjøpe aksjer i selskapets aksje. Verdipapirforetaket som administrerer ESPP-planen vil kjøpe aksjer i selskapets aksje og overføre eierskap av aksjen til de deltakende ansatte. Eventuelle kontanter som ikke brukes til å kjøpe aksjer, blir refundert tilbake til den ansatte. Sammen med å overføre eierskap til aksjene, utsteder selskapet dokumenter til sine ansatte. Selskapet sender skjema 3922, en kopi til arbeidstaker og en annen kopi til IRS, for å dokumentere opplysninger om overføring av aksjene. Meklerhuset som administrerer ESPP, vil også sende deg handelsbekreftelser. Selskapet setter opp meglerkontoer for deltakende ansatte, og aksjene kjøpt under ESPP er deponert der. Det er ingen skattepåvirkning når aksjene er kjøpt og overført til deg. Det vil bli skattepåvirkning i fremtiden, når du selger eller på annen måte disponerer over ESPP-aksjene. Avsetningsfase Etter at aksjene er overført til ditt navn, er du fri til å gjøre med dem som du vil. Du kan selge, handle, bytte, overføre eller gi dem bort. Avhendelse av ESPP-aksjer utløser skattepåvirkning. Skatteeffekten avhenger av tre faktorer: Hvor lenge personen har vært eid aksjen Salgspris Hvor mange aksjer er solgt Disse to faktorene bestemmer hvor mye inntekt en person tjener fra salget av aksjen. Salgspris multiplisert med antall solgte aksjer resulterer i bruttoprovenuet fra salgstransaksjonen. Salgspris også faktorer i beregninger av kompensasjonsinntekt, som vi vil diskutere nedenfor. Hvor lenge en person har eid aksjene, bestemmer hvordan salgstransaksjonen er kategorisert. Hvordan transaksjonen er kategorisert, bestemmer i sin tur skattemessig behandling. Det er to holdingsperioder: Fra tildelingstidspunkt til solgt dag Fra overføringsdato til dag solgt Holdingperioder Bestem hvordan inntekter måles og skattes. Å selge ESPP-aksjer er kategorisert to ganger. Vi kategoriserer hvert salg av ESPP-aksjer som enten kvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjoner og som enten kortsiktig eller langsiktig gevinst. En kvalifiserende disposisjon er salg eller overdragelse av eierskap til ESPP-aksjene etter at personen har beholdt aksjene: mer enn ett år etter overføringsdatoen og mer enn to år etter datoen opsjonene ble gitt. (Overføringsdatoen er vist i boks 7 i skjema 3922 tildelingsdato i boks 1 i skjema 3922.) En ikke-kvalifiserende disposisjon er ethvert salg eller overdragelse av eierskap til ESPP-aksjene som ikke tilfredsstiller de kvalifiserende disposisjonskriteriene som er stavet ovenfor . Med andre ord er ikke-kvalifiserende disposisjoner salg av ESPP-aksjer som oppstår før og opptil ett år etter overføringsdatoen eller før og inntil to år etter tildelingsdagen. Et langsiktig salg er et salg hvor personen eide aksjene i mer enn ett år. (Holdingsperioden for å avgjøre om en aksje er langsiktig eller kortsiktig, begynner fra dagen etter at aksjene er kjøpt og slutter på salgstidspunktet.) 2 Et kortsiktig salg er et salg hvor personen eide aksjen for ett år eller mindre. Vi kan uttrykke disse holdingsperioder ved hjelp av matte kort hånd som dette: Kvalifiserende disposisjon hvis separerende kompensasjon Inntekter fra kapitalgevinster Inntekt La oss nå sette sammen historien så langt og se hvor dette fører oss når det gjelder skattebehandling. En ansatt jobber for et selskap. Selskapet opprettet en ESPP. Ansatt hadde penger trukket (etter skatt) fra hver lønnsslipp, og at pengene ble brukt til å kjøpe aksjer i selskapets aksje. Nå selger den ansatte aksjen. På dette punktet i historien må vi gjøre noen forskjeller. Har medarbeideren kjøpt aksjer til en rabatt som rabatt er opptjent som kompensasjonsinntekt når aksjene selges. Resten økningen (eller reduksjonen) i verdien av aksjene er kapitalgevinstinntekt. Dette har en hel rekke implikasjoner. Akkurat nå skal vi fokusere på bare ett aspekt: ​​det er hvordan man måler kompensasjonsinntekt. Her er det jeg mener: la oss si at vår klient erverver 1 andel av XYZ-aksjen for 85. På den dagen var XYZ-aksjen verdt 100 per aksje. Ansatt fikk 15 rabatt på kjøpesummen. Nå selger han sin 1 andel XYZ for 125. Totalt tjener vår klient 40 på denne investeringen: 125 han solgte aksjen for minus 85 han betalte for aksjen. Det vi gjør nå er at denne 40 inntektene fordeles på to komponenter: kompensasjonsinntekt og kapitalgevinster. Hvordan måles kompensasjonsinntektene? Vi har tre formler. Trenger du å vite dette Ja og her er hvorfor. Jeg har sett meglerhusene rapporterer feil grunnlag på Form 1099-B. Noen ganger får de det riktig. Noen ganger får de feil. Hvis du vet kompensasjonsinntektene, kan du få en nøyaktig beregning av grunnlaget. Og så er du i stand til å sette de riktige tallene på selvangivelsen. Det er tre formler for måling av kompensasjonsinntekt. Hvilke formler vi bruker er avhengig av om vi har en kvalifiserende disposisjon eller en ikke-kvalifiserende disposisjon. For kvalifiserende disposisjoner er kompensasjonsinntektene det laveste av: A. Virkelig markedsverdi av aksjene på datoen opsjonen ble gitt, minus prisen betalt for å utnytte opsjonen. B. Virkelig markedsverdi av aksjene på datoen da aksjene ble solgt, minus prisen betalt for å utnytte opsjonen. For ikke-kvalifiserende disposisjoner er kompensasjonsinntekt: C. Virkelig markedsverdi av aksjen på tidspunktet opsjonen ble utøvet, minus prisen betalt for å utnytte opsjonen. Heldigvis må vi ikke grave for denne informasjonen. De fleste av disse dataene finnes på skjema 3922. Arbeidsgivere utarbeider dette skjemaet og utsteder det til sine ansatte når det blir overført aksjer i henhold til en kjøpsplan for ansatte. Hvilke opplysninger er ikke funnet på Form 3922 Den rettferdige markedsverdi på datoen klienten solgte aksjene. Det er fordi Form 3922 er utarbeidet og utstedt når ESPP-aksjene overføres til den ansatte, som er nødvendig for formel B ovenfor. Den virkelige markedsverdien av aksjene på den solgte datoen kommer til å dukke opp på Form 1099-B fra megling. Så dette ville være en god tid å bli kjent med dette skjemaet. Arbeide med skjema 3922 Skjema 3922 er overskrevet, 34Transfer av aksje ervervet gjennom en ansattes aksjekjøpsplan i henhold til § 423 (c) .34 Selskaper utsteder skjema 3922 til sine ansatte som angir informasjon knyttet til overføring av aksjer i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan. Skjema 3922 inneholder de fleste datapunkter vi trenger for å kjøre noen beregninger knyttet til ESPP-aksjene. Skjema 3922 inneholder følgende datafelter: Utøvelseskurs per aksje fastsatt som om opsjonen ble utøvet på datoen som er vist i boks 1 (tilskuddsdato) Skjema 3922 har den informasjonen vi trenger for å beregne en persons erstatningsinntekt, grunnlag og kvalifiserende beholdning periode i ESPP-aksjene. I39ll gir deg den relevante matematikken for å gjøre disse beregningene. Den eneste informasjonen som Form 3922 ikke har, er salgsprisen for ESPP-aksjene. Jeg gir deg matte i forkortet form her. Deretter skal vi stave ut detaljene og implikasjonene senere. Grunnleggende ESPP-matematikk ved hjelp av skjema 3922 Holdingsberegninger Datoen ESPP-aksjene går fra ikke-kvalifiserende til kvalifisering (boks 7) 43 1 år (boks 1) 43 2 år (hvilken dato som helst senere) Datoen ESPP-aksjene går fra sort - langsiktig gevinst (boks 7) 43 1 år 43 1 dag 3 forskjellige kompensasjonsinntektsberegninger Kompensasjonsinntekt på kvalifiserende disposisjon, lavere av: (boks 3) (boks 5) (boks 6) ((FMV per aksje på disposisjon) (Boks 6) (boks 6)) (boks 6)) kompensasjonsinntekt på ikke-kvalifiserende disposisjon (boks 4) selge aksjen Skatteeffekten av kvalifiserte disposisjoner Hvis den ansatte kjøpte aksjen aksjen til en rabatt, så måler vi hvor mye kompensasjonsinntektene er. Vi beregner kompensasjonsinntekt ved å bruke ligningene A og B. ovenfor. Hvilket svar som er lavere er mengden kompensasjonsinntekt. Kompensasjonsinntekt er beskattet som ordinære skattesatser, som for tiden varierer fra 10 til 39,6. Deretter måler vi gevinst eller tap. Gain er forskjellen mellom provenyet du fikk fra å selge aksjen og grunnlaget ditt på lageret. Basis er beløpet som opprinnelig ble betalt for aksjen (opsjonsprisen) pluss kompensasjonsinntekt pluss provisjoner og gebyrer betalt for å kjøpe og selge aksjen. Med andre ord, brutto fortjeneste opsjonspris kompensasjon inntekt provisjoner og avgifter 61 gevinst eller tap Hvis arbeidstakeren betalte full pris for aksjen, måler vi gevinst eller tap. Det er ingen kompensasjonsinntekt, fordi den ansatte ikke fikk rabatt på kjøpesummen. Vi beregner gevinst eller tap som ovenfor. Men siden kompensasjonsinntekt er null, forenkler formelen til brutto fortjeneste opsjonspris provisjoner. Gevinst på langsiktig beholdning beskattes ved spesielle langsiktige kapitalgevinster skattesatser på 0, 15 eller 20. Gevinster kan også bli gjenstand for 3,9 overskudd på investeringsinntekter. Skatteeffekten av ikke-kvalifiserte disposisjoner Hvis den ansatte kjøpte aksjen aksjen til en rabatt, måler vi hvor mye kompensasjonsinntektene er. Vi beregner kompensasjonsinntekt ved å bruke ligning C. ovenfor. Kompensasjonsinntekt er beskattet som ordinære skattesatser, som for tiden varierer fra 10 til 39,6. Deretter måler vi gevinst eller tap. Gain er forskjellen mellom provenyet du fikk fra å selge aksjen og grunnlaget ditt på lageret. Basis er beløpet som opprinnelig ble betalt for aksjen (opsjonsprisen) pluss kompensasjonsinntekt pluss provisjoner og gebyrer betalt for å kjøpe og selge aksjen. Med andre ord, brutto fortjeneste opsjonspris kompensasjon inntekt provisjoner og avgifter 61 gevinst eller tap Hva kompensasjon inntekt betyr økning i verdi i ESPP aksjene er skilt i kompensasjonsinntekt og gevinst. Kompensasjonsinntekt er beskattet som tilleggslønn de ordinære skattesatsene, som for tiden varierer fra 10 til 39,6. Kompensasjonsinntekt legger til lønn og rapporteres på Form W-2. Kompensasjonsinntekt er underlagt føderal inntektsskatt (og eventuelle statsskatt). Kompensasjonsinntekt er ikke underlagt sosial sikkerhet og Medicare skatt (34FICA34). Kompensasjonsinntekt er inkludert i lønnene som er rapportert i boks 1 i skjema W-2. Kompensasjonsinntekt er ikke inkludert i boks 3 eller boks 5 lønnsbeløp. La oss se på den samme skattebehandlingen fra prosessperspektivet. Det forrige avsnittet forteller oss hvordan kompensasjon behandles konseptuelt. Her er hvordan det spiller ut i virkeligheten. Du går for å selge noen ESPP-aksjer. Du logger deg inn på brokerens nettsted, og legger inn en salgsordre. Megleren håndterer avtalen, bytter ut noen av dine aksjer for kontanter. Mekler og arbeidsgiver samarbeider på rapporteringssiden av ting. Deres regnskapsførere gjør litt matte. De vet nå alle nødvendige data: Salgsprisen, kompensasjonsinntektene, alternativkostnaden, grunnlaget, holdingsperioder, og om transaksjonen er kvalifiserende eller ikke-kvalifiserende, og om de er kortsiktige eller langsiktige. Revisorene kommer til å jobbe og finne ut alt dette. Du får kontanter i meglerkontoen din. Og noen av inntektene blir lagt til lønnene dine. (Men lønnsslippet ditt går ikke opp, husk at du allerede har penger på meglerkontoen din.) Så for rapporteringsformål blir dette beløpet lagt til deg lønnsslipp. Og for rapporteringsformål rapporterer megleren transaksjonen og inntektene på en Form 1099-B. Så i slutten av året må du bringe disse to rapportene sammen for å sikre at inntektene kun beskattes en gang og på riktig måte. Å få ESPPs på skatteavkastningen Først beregner du kompensasjonsinntekt fra grunnen, ved hjelp av alle meglerklæringene og skattedokumenter kunden gir. Sammenlign din beregning til det som vises på skjemaet W-2. For det andre, beregne basis, også fra grunnen av. Beregn det opprinnelige grunnlaget (hva kunden betalte for aksjen). Deretter ble det justerte grunnlaget med kompensasjonsinntektene lagt til (og selvfølgelig meglerprovisjonene). Sammenligne disse grunnleggende tallene til de som vises på Form 1099-B og eventuelle støttemerkede uttalelser. Hvis skjema 1099-B bare viser grunnlaget 34original34, sett da forskjellen i justeringskolonnen i skjema 8949. Hvis 1099-B viser det sanne og riktige grunnlaget som justert for kompensasjonsinntekt, er det ikke nødvendig med justering. Morsom historie. I år så jeg at en megler fikk grunnlag både rett og galt på samme 1099. Det var to transaksjoner på 1099-B. Hver viste grunnlag. Den første transaksjonen hadde 34original34 basis (som måtte justeres for kompensasjonsinntekt). Og den andre transaksjonen hadde det sanne og riktige grunnlaget (som ikke behøvde justeringer). Deltakelse i en ESPP-plan har betydelige administrative oppgaver for deg og din regnskapsfører. Det er i din interesse for alle dine ESPP-dokumenter, slik at du og din regnskapsfører kan forsikre deg om at tallene rapporteres nøyaktig. Vis Full ArticleAs med noen form for investering, når du skjønner en gevinst, vurderes inntekten. Inntektene er skattet av regjeringen. Hvor mye skatt vil du til slutt komme til å betale og når du betaler disse skattene, vil variere avhengig av hvilken type aksjeopsjoner du har tilbudt og reglene knyttet til disse alternativene. Det er to grunnleggende typer aksjeopsjoner, pluss en under vurdering i kongressen. Et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir fortrinnsrett skattemessig behandling og må overholde spesielle forhold fastsatt av Internal Revenue Service. Denne typen aksjeopsjon tillater ansatte å unngå å betale skatt på aksjen de eier til aksjene selges. Når aksjen til slutt blir solgt, betales kort - eller langsiktig kapitalgevinster basert på gevinstene (differansen mellom salgspris og kjøpesummen). Denne skattesatsen har en tendens til å være lavere enn tradisjonelle skattesatser. Den langsiktige kapitalgevinstskatten er 20 prosent, og gjelder dersom medarbeider har aksjene i minst ett år etter trening og to år etter tildeling. Den kortsiktige kapitalgevinstskatten er den samme som den ordinære skattesatsen, som varierer fra 28 til 39,6 prosent. Skatteimplikasjoner av tre typer aksjeopsjoner Super aksjeopsjon Arbeidsutøvelsesopsjoner Ordinær inntektsskatt (28 - 39,6) Arbeidsgiver får skattefradrag Skattefradrag ved ansattes utøvelse Skattefradrag ved ansattes utøvelse Ansatt selger opsjoner etter 1 år eller mer Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs) mottar ikke fortrinnsrett skattebehandling. Når en ansatt kjøper aksjer (ved å utnytte opsjoner), vil han eller hun derfor betale den vanlige skattesatsen på spredningen mellom det som ble betalt for aksjene og markedsprisen på tidspunktet for øvelsen. Arbeidsgivere har imidlertid fordel fordi de er i stand til å kreve skattefradrag når de utøver sine opsjoner. Av denne grunn utvider arbeidsgivere ofte NQSOer til ansatte som ikke er ledere. Skatt på 1000 aksjer til en utøvelseskurs på 10 per aksje Kilde: Lønn. Antar en ordinær skattesats på 28 prosent. Kapitalgevinstskattesatsen er 20 prosent. I eksemplet er to ansatte i 1000 aksjer med en strykpris på 10 per aksje. En har incentiv aksjeopsjoner, mens den andre har NQSOs. Begge ansatte utnytter opsjonene til 20 per aksje og holder opsjonene i ett år før de selges til 30 per aksje. Medarbeiderne med ISOs betaler ingen skatt på trening, men 4.000 i gevinster skatt når aksjene selges. Medarbeider med NQSOs betaler regelmessig inntektsskatt på 2.800 ved utøvelse av opsjonene, og ytterligere 2000 i gevinstskatt når aksjene selges. Straff for å selge ISO-aksjer innen ett år Formålet med ISOs er å belønne ansattes eierskap. Av den grunn kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vil si bli en ikke-kvalifisert aksjeopsjon - dersom arbeidstaker selger aksjen innen ett år etter utøvelsen av opsjonen. Dette innebærer at arbeidstaker vil betale ordinær inntektsskatt på 28 til 39,6 prosent umiddelbart, i motsetning til å betale en langsiktig kapitalgevinst på 20 prosent når aksjene selges senere. Andre typer opsjoner og aksjeplaner I tillegg til alternativene som er omtalt ovenfor, tilbyr enkelte offentlige selskaper § 423 Arbeidsoppkjøpsplaner (ESPP). Disse programmene tillater ansatte å kjøpe aksjeselskap til en diskontert pris (opptil 15 prosent) og motta fortrinnsrett skattemessig behandling på gevinstene som blir opptjent når aksjene selges senere. Mange selskaper tilbyr også aksjer som en del av en 401 (k) pensjonsplan. Disse planene tillater ansatte å sette opp penger for pensjonisttilværelse og ikke skattlegges på denne inntekt før etter pensjonering. Noen arbeidsgivere tilbyr ekstra fordel for å matche medarbeiderbidraget til 401 (k) med aksjeselskap. I mellomtiden kan aksjeselskap også kjøpes med penger investert av den ansatte i et 401 (k) pensjonsprogram, slik at den ansatte kan bygge en investeringsportefølje på en kontinuerlig og jevn hastighet. Spesielle skattehensyn for personer med store gevinster Alternativ minsteskatt (AMT) kan gjelde i tilfeller hvor en ansatt realiserer spesielt store gevinster fra incentivaksjoner. Dette er en komplisert skatt, så hvis du tror det kan gjelde for deg, ta kontakt med din personlige økonomiske rådgiver. Flere og flere mennesker blir rammet. - Jason Rich, Salary ContributorIncentive Aksjeopsjoner Oppdatert 8. september, 2016 Incentive aksjeopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller foreldre eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strykekurs. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse). Strike-priser er fastsatt når opsjonene er innvilget, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi ved salg eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål. For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite: Grantdato: Datoen ISO-ene ble gitt til arbeidstakeren Strykpris: Kostnaden for å kjøpe en aksje på aksje. Utøvelsesdato: datoen da du utøvde ditt valg og Kjøpte aksjer Salgspris: Bruttobeløp mottatt fra salg av aksjene Selgingsdato: datoen hvor aksjene ble solgt. Hvordan ISOs skattes avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en opsjonsopsjon, ble avhendet mer enn to år fra tildelingsdatoen og mer enn ett år etter at aksjene ble overført til den ansatte (vanligvis utøvelsesdagen). Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium: skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiver som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Skattemessig behandling av utøvende opsjonsopsjoner Utøvelse av en ISO behandles som inntekt utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT). men ignoreres med det formål å beregne den vanlige føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt. Skattemessig behandling av kvalifiserende disposisjoner med tilskuddsmessige opsjoner En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved opsjonen. Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster). Inntektsbeløpet bestemmes som følger: Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et underskudd, og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere. Tilbakebetaling og estimerte skatter Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som betales for lønnsopphold. Skattytere skal sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få en balanse på grunn av deres selvangivelse. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger. Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skattemessige rapporteringsscenarier: Rapportering av utøvelsen av opsjonsopsjoner og aksjene selges ikke i samme år Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen. Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14. Fordi du gjenkjenner inntekt for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen). For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14). Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. You39ll rapporterer også din vanlige prisbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate planen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer. Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i skjema W-2 lønn og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet som vises i boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen 1 beløp på den øverste delen av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-pris, slik at du kan bruke en egen Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruke Form 6251 til rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten. Skjema 3921 er et skatteform som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene. Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger: Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan, identitet til den ansatte som utnytter aksjeopsjonsopsjonen, dato incitamentsprogrammet ble gitt, dato for aksjekursopsjonen, utøvelseskurs per aksje, virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen, antall aksjer ervervet. Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlaget i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som behøves å bli rapportert for den alternative minimumsskatten og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattemessig behandling. en spesiell opptjeningsperiode for å kvalifisere for kapitalgevinst skatt behandling. Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdato i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2. Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst er senere, da vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster. Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, så har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntekten fra salget blir beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap. Beregning av inntekter for alternativ minsteskatt på utøvelse av en ISO Hvis du utøver et incentivopsjonsopsjon og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for den alternative minimumskatten (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14. Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom et incentiv aksjeopsjon er utøvelseskursen som vises i boks 3. Driftsgrunnlaget for hele aksjeplaatsen er dermed beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på Schedule D og Form 8949. Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT-aksjer utøvet på ett år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlig skatt og en for AMT formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger. Beregning av kompensasjon Inntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon Hvis aksjeopsjoner aksjer selges i diskvalifiserende opptjeningsperiode, blir en del av gevinsten skattet som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinster eller tap blir beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og utøvelseskursen. For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekker utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall solgte aksjer vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet er vanligvis inkludert i skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, ta med dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7. Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende disposisjon Start med din kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for rapportering av gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949. Vis hele artikkelen Fortsett å lese.